کلیه شرکتهای حقوقی مؤظفند حداکثر در مدت چهار ماه پس از پایان سال مالی اظهارنامه های مالیاتی مربوطه را تکمیل و به حوزة مالیاتی تعیین شده تسلیم نمایند.

چنانچه سال مالی شرکت تقویم متداول شمسی باشد (از اول فروردین تا آخر اسفند) شرکت مؤظف است حداکثر تا پایان 31 تیرماه سال بعد اظهارنامة مالیاتی مربوطه را تکمیل و به حوزة مالیاتی تسلیم نماید. بر اساس ماده 100 قانون مالیات های مستقیم مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی تا پایان خرداد ماه سال بعد هست. یعنی اگر شما قصد دارید اظهارنامه سال 95 را ارسال نمایید، حداکثر تا 31 خرداد مهلت انجام آن را دارید.

نکته: با توجه به تعداد زیاد شرکت هایی که در کشور مشغول فعالیت هستند و سال مالیاتی آنها پایان اسفندماه می باشد، اکثرا بین دوستان حسابدار و حتی مدیران شرکتها به این طریق جا افتاده است که مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی تا پایان تیر ماه می باشد. در صورتی که فقط شرکت هایی که پایان سال مالی آنها اسفندماه است می توانند تا پایان تیر ماه سال بعد اظهارنامه مالیاتی خود را ارسال نمایند.


۲.چه کسانی مکلفند اظهارنامه مالیاتی عملکرد را تهیه و ارسال کنند؟
الف ـ بر اساس ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم کلیه اشخاص حقیقی دارنده کسب وکار که بصورت فردی و یا مشارکتی فعالیت می کنند مکلفند برای هر سال مالی خود اظهارنامه مالیاتی تهیه و ارسال نمایند.

ب ـ طبق ماده ۱۱۰ ق م م کلیه اشخاص حقوقی که در اداره ثبت شرکتها به ثبت رسیده اند و تشکل های قانونی که دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه های ذیربط می باشند و اتحادیه های صنفی بر اساس قانون مکلفند برای هرسال مالی ترازنامه وسود وزیان وسایراطلاعات مندرج درفرم اظهارنامه راتهیه وبه سازمان امورمالیاتی تحویل دهند.


۳.برای تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی به چه مدارکی نیاز داریم؟
ثبت حسابداری آخرین تغییرات سرمایه
به روز بودن مصوبه اندوخته قانونی و احتیاطی هیات مدیره

آنالیز کامل حجم فروش اینکه آیا واقعا بهای تمام شده و کسر از فروش با درصد سود قابل توجیه است
جداسازی سود بانکی که معاف از مالیات است از سایر درآمدها

تخصیص کامل سود و ایجاد ذخیره مالیات
تهیه گردش مواد اولیه و کالا و قیمت تمام شده شامل؛ موجودی ها از ابتدای دوره + خرید و تولید – فروش تا پایان دوره

تطبیق کامل لیست بیمه با هزینه ثبت شده در سرفصل حقوق
ثبت اصلاحی مالیاتهای جامانده مانند تکلیفی و اجاره و ….

کنترل  کامل جدول استهلاک و محاسبات مربوط به آن طبق ارزش دفتری

تطبیق ۴ دوره مالیات و عوارض ارزش افزوده با کدینگ سیستم حسابداری

کنترل پایش ارزش افزوده ( تهاتر و تعیین تکلیف در پایان هر دوره )
کنترل تمامی قبض های مالیاتی پرداختی در طول سال مالی جهت کسر از میزان مالیات محاسبه شده

کنترل اظهارنامه دوم که منظور گزارش صورت معاملات خرید و فروش فصلی است چون در هر دوره مجدد اظهار میگردد
گرفتن تاییدیه از بدهکاران

نکات مهم مالیاتی - بخش نهم

گرفتن تاییدیه از بستانکاران
کنترل مانده های بستانکار بانک و صندوق

برطرف کردن مغایرت نرم افزارحسابداری با صورتهای مالی اساسی
آماده سازی تقدم و تاخرها در تاریخ اسناد و ثبت ها

کنترل گردش های منفی کالا
کنترل جمع تراز حسابها کسر از حسابهای موقت با ترازنامه تعدیل شده؛


4. عواقب عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست؟

در صورتی که شرکتها و موسسات ،تشکل های قانونی و اشخاص حقیقی مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی نسبت به تسلیم آن در موعد مقرر اقدام نکنند مشمول جرایم و تبعات قانونی زیر خواهند شد.
۱.طبق ماده ۱۹۲ ق م م جریمه عدم ارایه اظهارنامه برای شرکتها و اشخاص حقیقی ۳۰% نسبت به مالیات متعلقه و غیر قابل بخشش است.